Для тех, кто любит землю
Покажем порядок определения размера земельного налога, который подлежит уплатить собственнику земельного участка, предоставленного для ведения садоводства и площадью 10 соток.
Во-первых, необходимо определить кадастровую стоимость (налогооблагаемую базу) земельного участка. Кадастровая стоимость указывается в кадастровом паспорте, если паспорта нет, можно обратиться к информации, размещенной на сайтах территориальных органов Росреестра. Также на сайте можно воспользоваться интерактивной кадастровой картой. В том случае, если сведений о конкретном земельном участке нет, можно воспользоваться результатами кадастровой оценки земель, предоставленных под размещение садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединений граждан. Обратим внимание на то, что удельный показатель кадастровой стоимости имеет размерность «рублей на кв. м» – для получения кадастровой стоимости земельного участка этот показатель необходимо умножить на площадь участка в метрах.
В нашем примере удельный показатель кадастровой стоимости – 400 руб. за 1 кв. м. То есть кадастровая стоимость земельного участка составляет 400 х 1000=400 000 руб.
Далее нам необходимо узнать ставку земельного налога, которая устанавливается органами местного самоуправления. В подавляющем большинстве поселений и муниципальных районов эта ставка максимальна и составляет 0,3% от кадастровой стоимости, но может быть и меньше. Единой базы ставок земельного налога не существует, конкретный размер ставки можно узнать только в администрации муниципального образования.
Итак, предположим, в нашем муниципальном образовании ставка земельного налога составляет 0,3%:
400 000 руб. х 0,3% = 1200 руб.
Налоговые органы обязаны самостоятельно рассчитать размер земельного налога на земельный участок, принадлежащий гражданину, которому остается лишь оплатить присланную квитанцию.
Теперь поговорим о льготах на земельный налог.
В соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (или на территории Москвы или Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, если его правообладателем является:
1) Герой Советского Союза, Герой Российской Федерации, полный кавалер ордена Славы;
2) инвалид, имеющий I группу инвалидности, а также лицо, имеющее II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года;
3) инвалид с детства;
4) ветеран и инвалид Великой Отечественной войны, а также ветеран и инвалид боевых действий;
5) физическое лицо, имеющее право на получение социальной поддержки в соответствии с законами «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»; «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»; «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
6) физическое лицо, принимавшее в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7) физическое лицо, получившее или перенесшее лучевую болезнь или ставшее инвалидом в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Покажем, как рассчитать земельный налог в случае, если у правообладателя есть льготы, предусмотренные федеральным законодательством.
1. Определим налогооблагаемую базу (кадастровая стоимость минус 10 тыс. руб.): 400 х 1000 – 10 000 = 390 000 руб.
2. Определим размер земельного налога: 390 000 руб. х 0,3% = 1170 руб.
То есть максимальный размер льготы, установленной федеральным законодательством, при ставке 0,3% составляет 30 руб.
При этом уменьшение налоговой базы производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.
Земельный налог является местным, полностью поступает в распоряжение поселений и муниципальных районов. Органы местного самоуправления вправе установить дополнительные льготы по земельному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе для пенсионеров. В некоторых муниципальных образованиях определенные категории налогоплательщиков освобождены от уплаты земельного налога в полном объеме. Узнать подробнее можно обратившись в администрацию (или на сайт) муниципального образования.
